为了加强增值税办理，及时追缴欠税，处理增值税一般交税人（以下简称“交税人”）既欠缴增值税，又有增值税留抵税额的问题，现将交税人用进项留抵税额抵减增值税欠税的有关问题告诉如下：

  一、对交税人因销项税额小于进项税额而产生期末留抵税额的，应以期末留抵税额抵减增值税欠税。

  二、交税人产生用进项留抵税额抵减增值税欠税时，按以下方法来进行管帐处理：

  （一）增值税欠税税额大于期末留抵税额，按期末留抵税额红字借记“应交税金——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税金——未交增值税”科目。

  （二）若增值税欠税税额小于期末留抵税额，按增值税欠税税额红字借记“应交税金——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税金——未交增值税”科目。

  三、为满意交税人用留抵税额抵减增值税欠税的需求，将《增值税一般交税人交税申报方法》（国税发〔2003〕53号）《增值税交税申报表》（主表）相关栏次的填写口径作如下调整：

  （一）第13项“上期留抵税额”栏数据，为交税人前一申报期的“期末留抵税额”减去抵减欠税额后的余额数，该数据应与“应交税金——应交增值税”明细科目借方月初余额共同。

  （二）第25项“期初未缴税额（多缴为负数）”栏数据，为交税人前一申报期的“期末未缴税额（多缴为负数）”减去抵减欠税额后的余额数。